ภาษีข้ามพรมแดน

ทำไมผู้ประกอบการไทยที่ไปทำธุรกิจที่聊城 ต้องสนใจเรื่อง Transfer Pricing มากขึ้น เพื่อนๆ หลายคนที่ผมรู้จัก — ไม่ว่าจะเป็นเจ้าของโรงงานของเล่น เจ้าของแบรนด์เครื่องสำอาง หรือผู้จัดการบริษัทลอจิสติกส์ — เมื่อตัดสินใจขยายฐานการผลิตหรือเปิดบริษัทย่อยไปที่จีน มักจะมุ่งเน้นไปที่ “ต้นทุนแรงงาน”, “ค่าเช่าที่ดิน”, หรือ “สुविधาเชื่อมต่อทางเรือ” ก่อน อะไรอย่าง “ราคาโอนภายในกลุ่ม” (Transfer Pricing) มักจะถูกวางไว้เป็นเรื่องรอง หรือคิดว่า “ให้นักบัญชีจัดการภายหลังได้” แต่จริงๆ แล้ว จุดที่หลายคนล้มล้มกว่าครึ่งทาง ไม่ได้อยู่ที่ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) 25% ตรงๆ ไปเลย มันอยู่ที่ “การกำหนดราคาขายซื้อระหว่างบริษัทในกลุ่มเดียวกัน” ลองนึกภาพดู: บริษัทแม่ในไทยสั่งซื้อสินค้าจากโรงงานลูกที่聊城 ถ้าราคาที่โอน (Transfer Price) ตั้งต่ำเกินไป — อาจดูเหมือนว่า “ไทยได้กำไรมากขึ้น, จีนได้กำไรน้อยลง” แต่ในมุมมองของกรมสรรพากรจีน (State Taxation Administration - STA) และกรมสรรพากรไทย (Revenue Department) นี่อาจถูกมองว่า “การเลี่ยงภาษี” (Tax Avoidance) หรือ “การย้ายกำไร” (Profit Shifting) และที่สำคัญ: 聊城 (Liaocheng) ในจังหวัด山东 (Shandong) ไม่ได้เป็น “โซนพิเศษ” ที่ได้รับการยกเว้นกฎระเบียบราคาโอน แม้จะมีนโยบายส่งเสริมการลงทุน (Investment Promotion Policies) บางอย่าง กฎ Transfer Pricing ยังคงบังคับใช้แบบเต็มที่ ตาม “กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล中华人民共和国企业所得税法” และ “มาตรฐานการกำหนดราคาโอน” (Transfer Pricing Guidelines) ที่ปรับปรุงล่าสุด ...